一、纳税人基本情况
***酒业有限公司是一家以生产酱香型白酒为主的企业，法定代表人： *** ，注 册 资 本 2.028 亿 元 ， 经 营地 址 ： 贵 州省 仁 怀 市 茅 台 镇 ， 纳 税 人 识 别号 ： 52038272218365-4，主要从事白酒生产、销售、出口贸易活动，现有职工 580 人， 属于增值税普通纳税人。该公司于 2001 年 3 月设立，现有制酒车间七个，制曲车间 一栋，酒库五栋、办公楼 1 栋、包装车间及成品包材肥皂生产设备库一栋，以及配电房、污水处 理设备、水池等相应配套的基础硬件设施，形成年产大曲酱香基酒2000 吨生产能力 的大中型白酒生产企业，年销售额近 8,100.00 万元，投资规模与年销售收入在同行 业中处于中偏上水平。 二、确定评估对象
2022 年 12 月，仁怀市地方税务局税收管理员在日常管理中发现应该公司年度亏 损和弥补亏损认定未按照税法规定及时向主管税务机关备案。根据酱香型白酒的生 产工艺特点和生产周期长、固定资产投入大、生产原酒存货周转率底、在建设期间 生产费用高、销售收入少等现
象以及该公司的亏损盈利情况，评估人员进行综合分 析，同时发现该公司的所得税负担率，增值税、消费税负担率、其他地方各税费负 担率以及生产经营情况的异常，确定将该公司纳入纳税评估对象。评估期间为 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，疑点分析以 2022 年财务数据为基准，由于该公 司涉及弥补亏损，对亏损部份数据追述到 2003 年度。 三、评估数据说明及疑点分析
(一)财务状况总体说明
根据***酒业有限公司近 3 年财务报表数据显示，截至 2022 年 12 月止， ***酒 业有限公司未分配利润为-37,288.90 万元。 2022 年、 2022 年、 2022 年期间销售收
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入与以前年度相比有明显增长， 2022 年销售收入 4,311.00 万元、 2022 年销售收入 5,47
8.00 万元、 2022 年销售收入 8,100.00 万元，年均增长率为 37.5%。根据***酒 智能楼宇可视对讲系统业有限公司资产负债表数据显示， 该公司 2022 年度期末库存存货总额 20,265.00 万 元(2022 年、2022 年、2022 年存货年均增加 4000 多万元)，固定资产余额达 25,433.00 万元(在建工程未转入固定资产 1000 多万元)，说明该公司年产 2000 吨生产车间工 程建设项目基本结束，企业较 2022 年期末库存 8,625.00 万元，增长 135%，占 2022 年期末资产总额的 38%，存货周转率为 40%。
(二)理论税负测算
评估人员根据***酒业有限公司基酒耗用的红粮、 小麦、谷壳等不同原材料测算， 增大药剂每公斤产成品(粮食白酒)耗用进项税额为 2.55 元。该公司成品酒每公斤平均销售 单价为 65.80 元，其进项税负率为 22.78% ( 2.55/11.19＝22.78%)，测算出综合理 论税负水平为 13.13%，较全国白酒生产行业平均税负水平 7.64%高 5.49 个百分点。
(三)疑点问题分析
该公司 2003 年至 2022 年末累计亏损 3,728.90 万元 (其中 2003 年亏损 714.92 万元、 20
04 年亏损 379.42 万元、 2005 年亏损 413.73 万元、 2022 年亏损 561.81 万 元二维液相谱、 2022 年亏损 1,659.02 万元)，2022 年盈利 899.22 万元， 2022 年盈利 559.65 万 元， 2022 年盈利 3,000.325 万元。
根据理论税负的测算结果表明，该公司可能存在少缴所得税和部份地方税费的 问题，结合酱香型白酒生产工艺特点，与财务报表表明的各项经营指标进行比对得 知，如何在众多的评估分析方法中选择正确的评估方法是破解该行业税收管理的关 键所在。以单位产品的直接原材料耗用情况计算产量，从而判断产品销售量是工业 企业评估中常用的方法。评估人员运用能耗测算法对该酱香型白酒生产企业的纳税 情况进行分析后发现下列疑点：
疑点 1：2022 年 1 月至 12 月白酒生产最主要的 2 种原料高粱、小麦耗单位用量 比 2022 年成本减少 0.11 元/公斤，需对此疑点进行约谈举证。
疑点 2：根据测算 1 公斤红粮、 1 公斤曲药产出 0.5 公斤酱香型酒， 2022 年度该 公司出酒率高达 28%，需对此疑点进行约谈举证。
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疑点 3：***酒业有限公司 2022 年财务报表累计实现会计利润 3,000.325 万元， 未见该公司企业所得税申报缴纳凭证，需对此疑点进行约谈举证。
疑点 4：2022 年固定资产期末数为 25,433.96 万元，期初数为 16,529.30 万元， 年度内新增加固定资产 8,904.66 万元，需要核实该公司是否开具发票结转固定资产， 是否按照规定缴足房产税，需对此疑点进行约谈举证。 疑点 5：长期股权投资 2022 年期初数 1,389.09 万元，期末数 1,598.41 万元， 年度内新增加长期股权投资 209.32 万元， 需要核实该公司是否为**酒销售公司、 *** 关联公司添置固定资产类似的资产，需对此疑点进行约谈举证。
疑点 6：2022 年期末累计折旧期初数 3,001.89 万元，期末数 2,073.67 万元， 需要核实该公司累计折旧是否符合固定资产折旧标准，需对此疑点进行约谈举证。
疑点 7：2022 年在建工程期末减少 5,700.00 万元，核实在建工程结转时间和结 转过程的明细，需要核实长期借款利息支出是否按照实际比例计入在建工程，需对 此疑点进行约谈
举证。
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疑点 8：2022 年无形资产期初数 987.40 万元，期末 1,444.25 万元，年度内新 增加无形资产接近 450 万元，核实是否有购入商标或者土地，核实该公司记帐和摊 销情况，需对此疑点进行约谈举证。
疑点 9：核实该公司的实收资本 202,800.00 万元、资本公积增加、长期借款合 同、是否按规定缴足印花税，需对此疑点进行约谈举证。
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疑点 10：2022 年应收帐款期初数 532.62 万元，期末数 1,148.10 万元，将该公 司 2022 年度总收入和应收帐款进行比对，核实该公司是否有分期收款发出商品、销 售折扣情况，需对此疑点进行约谈举证。
疑点 11：2022 年度未分配利润期初数-1061.05 万元， 期末 1939.27 万元， 结合 酱香型白酒生产工艺的特点，查亏损的原因以及利息支出、财务费用支出是否真 实准确需对此疑点进行约谈举证。
疑点 12：核实该公司营业外支出 13.70 万元是否包含、滞纳金， “三费”支 出、对外
捐赠等是否符合规定，需对此疑点进行约谈举证。
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