注册会计师税法-116
(总分100,考试时间90分钟)
一、单项选择题
1. 甲企业为增值税一般纳税人，2015年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为______万元。 A. 2.62 B. 2.67
C. 2.89 D. 2.95
2. 某贸易公司2015年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为______。
A. 9万元 B. 12.86万元
C. 14.79万元 D. 15.28万元
3. 某地板企业为增值税一般纳税人，2015年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为______。
A. 16.8万元 B. 18.9万元
C. 18.98万元 D. 19.3万元
4. 卷烟批发企业甲2015年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。卷烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税______。
A. 32500元 B. 130000元
C. 195000元 D. 325000元
5. 甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为______。
A. 12.63万元 B. 13.55万元
C. 13.68万元 D. 14.6万元
6. 下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是______。
A. 批发商批发销售的雪茄烟 B. 汽车修理厂修车时更换的轮胎
C. 鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D. 出国人员免税商店销售的金银首饰
7. 2015年6月某汽车厂将自产的5辆小轿车、10辆货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为24万元/台，最高售价25.5万元/台，货车平均售价8万元/辆，最高售价8.6万元/辆。该汽车厂上述业务应纳消费税______万元。(以上价格均为不含税价格，小轿车消费税税率为1
2%。)
A. 14.10 B. 15.30
C. 23.70 D. 25.62
8. 甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2015年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为______。
A. 295.64万元 B. 300万元
C. 406.64万元 D. 411万元
9. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟，甲类卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。2015年2月将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟用于抵偿债务。以上业务应纳增值税及消费税合计为______万元。
A. 4.38 B. 4.54
C. 4.93 D. 4.8
10. 根据税法规定，下列说法不正确的是______。
B. 凡是征收增值税的货物都征收消费税
C. 应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
D. 增值税属于价外税，消费税属于价内税
11. 按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是______。
A. 白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围
B. 娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税
C. 影视演员化妆用的油彩，不属于化妆品的征税范围
D. 卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳5%的从价消费税
12. 2015年10月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒3吨用于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计8000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额______元。
A. 7200 B. 4290
C. 5950 D. 2950
13. 下列关于消费税的计税依据的规定，错误的是______。
A. 非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率
B. 对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税
C. 纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据
D. 用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税
14. 某金店采取翻新改制方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是______。
A. 同类新金耳环的销售价格 B. 实际收取的含增值税的全部价款
C. 实际收取不含增值税的全部价款 D. 同期新金耳环的含税销售价格
15. 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是______。
A. 化妆品 B. 玉石首饰
C. 镀金、包金饰品 D. 钻石饰品全息设备
16. 委托加工的应税消费品，是指______。
A. 由受托方提供原材料生产的应税消费品
B. 受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品
C. 受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
D. 委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
17. 某百货商场金银专柜既销售金银首饰，又销售玛瑙、玉石等首饰，2015年6月未将上述商品的销售额分别核算，则对其税务处理正确的是______。
A. 按照销售全额从高适用税率征收消费税
B. 参照上月或最近月份销售额按照各自适用税率征收消费税
C. 一律按金银首饰征收消费税
D. 由税务机关按照组成计税价格核定征收
18. 某进出口公司2015年6月进口甲类卷烟100箱，支付国外买价2000000元，支付运抵我
国海关起卸前的运输费用100000元、装卸费50000元、保险费100000元。关税税率为25%，甲类卷炯税率为56%加0.003元/支。则进口卷烟应纳的消费税为______元。
彩硒鼓
A. 2348735.63 B. 3425365.36
C. 3613636.36 D. 6426136.36
二、多项选择题
1. 某旅游公司2015年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有______。
A. 汽车贸易公司应缴纳消费税2万元
B. 游艇生产企业应缴纳消费税12万元
C. 旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元
可控硅调压电路
D. 旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元
2. 企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有______。
A. 生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品
B. 有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品
C. 有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品
D. 有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品
3. 下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有______。
A. 黄酒
B. 游艇
C. 润滑油
D. 雪茄烟利路防水接头
4. 企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有______。
A. 食用油
B. 生物柴油
C. 甲醇汽油
D. 航空煤油
5. 下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有______。
A. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B. 进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量
C. 以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D. 委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
6. 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有______。
A. 优质费
B. 包装物租金
C. 品牌使用费
D. 包装物押金
7. 下列单位属于消费税纳税义务人的有______。
A. 使用一次性木筷的餐饮行业
B. 受托加工化妆品的日化厂
C. 委托加工玉石的珠宝公司
fe光模块
D. 自产小汽车自用的汽车厂
8. 下列各项中，应当征收消费税的有______。
A. 化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B. 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C. 白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D. 涂料厂移送非独立核算门市部待销售的涂料
9. 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有______。
A. 进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B. 纳税人总机构与分支机构在同一省的不同县，分支机构在销售地申报纳税
C. 委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D. 纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
10. 下列关于批发环节消费税的规定中正确的有______。
A. 从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算
消费税
弹簧铰链
B. 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。
C. 从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税
D. 批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款
11. 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有______。
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