⼀、业务背景：
中国会计准则规定，对存货的核算必须采⽤历史成本法(即实际成本法).如果企业采⽤计划成本法或者定额成本法进⾏⽇常核算的，应当按期结转其成本差异，将计划成本或者定额成本调整为实际成本. “存货采⽤计划成本法核算，有利于简化财务会计处理⼯作，有利于考核采购部门的经营业绩，促使降低采购成本、节约⽀出”.
完全成本法和变动成本法最核⼼、本质的差异在于对固定制造费⽤的处理上，⽐如⽣产设备的折旧被划分为固定制造费⽤，如受外界影响企业两个⽉份的产量差异很⼤，那么这种差异反映到产品的单位成本上的差异就会很⼤。⽽事实上这种成本差异并不会被市场所认可。所以，可以把当期产品该摊的部分（通过定额确定）以变动成本的形式计⼊产品，⽽不该摊的部分（与期间相关的）直接计⼊当期损益。
⼆、物料帐概念：
物料的明细分类账它平⾏于总账每个物料在物料分类账中都视同⼀个明细科⽬系统⾃动在该明细分类账中记录所有和该物料有关的业务从⽽可以按照期间计算该物料的实际成本（周期单位价格PUP即⽉末加权平均价） (⼀) 启⽤物料分类账的意义作⽤在于：
1、记录差异
2、分摊差异
在期末分摊差异之后，以实现还原物料的实际成本。
(⼆) 差异类别。SAP将差异分为两⼤类：
1、价格差异。价格差异是由于物料移动的评估价格与实际价格（或者计划价格）不同⽽产⽣的差异。
2、汇率差异。因汇率产⽣的差异。
价格差异⼜分类单层价格差异和多层价格差异，⼆者之和构成总的价格差异。简单的讲，单层差异是由于物料本⾝⽽产⽣的差异；多层差异是由来⾃于物料所处BOM的下层物料的差异⽽引起的该物料的差异。
(三) 差异分摊逻辑。SAP分摊差异最重要的两条逻辑如下：
1、差异从期初库存和⼊库中收集，在消耗与期末库存之中分摊
2、每单位数量的同⼀物料所分摊到的差异相同。
下图可以说明这两个原则：
业务 业务分类数量单级价格差异多级价格差异总价格差异汇率差异
进
期初库存840.56-160,095.4256,859.85-103,235.5700000000
收⼊38,791.71-2,401,261.768,861,125.846,459,864.0800000000
销存
消耗39,547.01-2,555,846.998,898,800.636,342,953.6400000000
期末库存85.26-5,510.1919,185.0613,674.8700000000
(四) SAP物料计价⽅式
(五) SAP帐套参考列表
帐套种类分
类
帐
代
分类帐
名称
总计表名
称
备注
代号
法定帐套0
总分类
帐
GLT0不⽤多解释.
不可变更的SPL 3A
统驭分
类帐
COFIT
为了保证FI和CO数据的⼀致性，在期末执⾏KALC时,FICO统驭数据就写⼊Ledger 3A, 利润中
⼼被看成为Ledger A，此两套帐是不能配置的.
8A
利润中
⼼会计
GLPCT
可以配置的SPL 0F
销售成
本会计
分类帐
GLFUNCT
这两个常⽤帐套如有实际业务需求，可以使⽤⾃定义的帐套替代. 1C
合并分
类帐
ECMCT
类似分类帐⽆
物料分
类帐
CKMLPP
CKMLCR
类似之意指和上两种SPL数据更新逻辑类似但是使⽤表格不相同,⽐如利润分析的表格(包括特
征和值)实际上是由⽤户根据业务需求⾃定义的，这些数据⼀般⽐SPL处理要复杂,SPL通常只包
括计划数据表，实际数据表和汇总数据表⽽已.
⽆
利润分
析
CE1-4****
⽆
TR模
块
1.SPL(Special-Purpose Ledger)，除法定Ledger 0的都可看成此类.
* 2.表T882中可以看到各公司代码启动的各种帐套.
* 3.每个帐套只有相应模块被启动时才产⽣相关凭证,⽐如只有物料分类帐被启动，利润中⼼会计被实施等等才有物料分类帐和利润中⼼凭证，才有数据同步给更新.⽐如在产⽣物料凭证时不仅仅有会计凭证(对应法定帐Ledger 0)，可能伴随还有物料分类帐凭证，利润中⼼凭证，利润分析凭证，销售成本会计分类帐凭证,TR凭证等，同⼀个数据源能保证各帐的数据完整性.
四、 ML的主要功能：
（⼀）期末差异分摊
使⽤ML可以将物料采购产⽣的采购价格差异、⽣产过程中产⽣的⽣产成本差异、物料价格变更引起的价格变更差异等差异以单层/多层的⽅式分摊出去。
⽆论是标准成本法还是实际成本法，都得不到实时的绝对的实际成本，差异总是不可消除的，关于差异的帐务处理⽅法，⼀般认为有3种⽅法：
(1).期间分配法
假使当期差异很⼤，原则上不允许全部转⼊销售成本，否则严重影响当期损益，⽽应在在产品，产成品和销售成本间按⽐例分摊。
在ML中使⽤实际成本核算(Actual costing)，相关物料的价格控制必须是S(即标准价)，价格确定必须是3(其它的价格控制和价格确定组合在本篇有详细讨论)，此时,ML在平时使⽤期间固定的唯⼀标准价格核算物料的各种交易，差异都被记录在ML(表MLCRF)中.
在多层差异确定后,⽤户可以选择使⽤PUP重估或不重估当期库存，如果选择重估计库存，则当期物料主数据的价格控制⾃动从S到V，产⽣的会计凭证是:
Dr：库存 (OBYC->BSX) 如果不重估物料则使⽤OBYC-LKW科⽬.
Cr：单层差异 (OBYC-PRY科⽬)
多层次差异 (OBYC-PRV科⽬)
在下个⽉初该凭证则被冲销回,
在标准价格不变的情况下，差异分配只是将各种差异在销售成本和存货之间进⾏了分配, 由存货承担的差异依然留在差异账户中并带到下期期初，并未做到“实际成本还原”。在物料分类帐中，由存货承担的差异是可以全部还原到存货中去的，如果以上期的周期实际价做下期的标准价并且重估物料，则下期期初没有任何存货差异，如图1和图2(Tcode:CKM3)，并且使⽤ML的的Actual Cost component Split功能也可做到根据成本部件进⾏传说中的“成本还原”。
图1中表⽰物料60000056在2007/08期物料分类帐结算完后的画⾯，启动物料帐后,CKM3可以⾮常⽅便地分析每个物料在某期间初始库存和期初差异(差异包括价格差异和汇率差异)、本期所有的收货收据，本期所有的消耗在消耗类别下和期末库存，本例中，没有初始库存没有差异，本期没有收货，价格差异64394.32元是后勤发票校验差异，所有有⾦额没有库存数量,
物料的差异分配公式是:
期初差异+∑本期收货差异 = ∑本期消耗差异 + ∑期末库存承担的差异
期初差异和收货差异在本期消耗和本期期末库存间分摊，差异分摊的依据是消耗和期末库存的数量，所以，本例中期末库存的差异是
40195.28 = 64394.32 * ( 5204/(5204 + 3133 ))。
在图1-[5]中，注意价格控制标志已经是V ，即平时使⽤标准价29496752.14/10000元/吨,
在⽉末加权平均价还原为29573991.33/10000元/吨，满⾜了平时标准价格计算抛出差异，期间还原为实际成本。
第8期物料分类帐结算时针对该料产⽣⼀正⼀反两张凭证。
重估物料，将标准价格控制S改成V，结算凭证如下：
Dr: 原材料 40195.28 （数量5204）
->平时标准成本少计，期末加上这部分，因为价格控制已经是V，则8⽉份期末价格是29573991.33/10000元/吨.
Cr：材料采购差异 40195.28 （数量5204）
Dr：物料消耗 24199.04 （数量3133）
Cr：材料采购差异24199.04 （数量3133）
将第8期的材料采购64394.32在消耗和期末库存间分完, 如果是⽣产性的物料消耗层层上转后反应到产成品的销售成本和期末库存上去，不需要再冲回。
⽽第9期期初将冲回期末存货差异部分，在物料分类帐结算时和第8期的结算凭证同时产⽣，如果第9期依旧使⽤以前的标准价格（差异摊销⾄期末库存，实际单价发⽣变化），则冲回的会计分录如下，如图2：
Dr: 材料采购差异 40195.28
Cr：原材料 40195.28*
系统还提供⼀种⽅法是不重估计物料，将差异不分配到物料⽽是⼀中间科⽬（OBYC-LKW定义）。
图2中，在第9期间的标准价格依旧是8期的标准价格，所以差异是40195.28 = 5204 * (29573991.33/10000 -
29496752.14/10000)，如果第9期的标准价格设置为第8期的周期单位价格，则第9期间的期初差异将为0 。换个思路就⾮常容易理解，第8期在重估物料后期末实际价格为29573991.33/10000元/吨，期末库存价值15390305.09，如图1显⽰的当前库存值，存货价值为⽽第9期依旧使⽤标准价，标准价格是29496752.14/10000，期初库存价值为15350109.81，如图2显⽰的当前库存值，相当是进⾏了⼀次价格变更，当然在9期期初抛出差异，除⾮将上期的期末实际周期价格做为下期的标准价格。
在⼀些企业，下期的标准价⼀般在物料分类帐结算前通过成本估算（Tcode：CK40N）获得并且release为计划价格，同样，在上期物料分类帐结算时下期⾃动冲回的期初价格差异⾦额则通过以下公式计算：
冲回下期期初价格差异⾦额 =（下期标准价格-上期期末周期价格） * 下期期初库存数量。
(2).年末⼀次处理法
平时不处理差异，年底将累积差异⼀次结转，同样如果差异⼩，直接到销售成本，如果差异⼤同期间分配法在在产品，产成品和销售成本间按⽐例分摊。
(3).直接处理法
如果产销⽐较平衡⽽差异在允许范围内，可以将所有差异全部挂在销售成本下。
上述差异分摊的做法，并未涉及差异如何在产品在产品间根据什么标准分摊的细节，ML差异分摊是按期进⾏的，类似国内的期间分配法（传统成本会计有分批法、分步法的成本核算，分步法⼜分顺序结转和平⾏结转两步），但是ML的在制品不分摊差异（据说新版本在制品也可分摊差异），⽽且ML的多层差异上转分摊似乎⽐国内的差异分摊做法更加合理。
（⼆）实际成本成本核算和⽉末加权平均价PUP
⽆论是哪种计价格⽅式，都有其缺点，⽽ML则集中了移动平均价和标准价格的各种优点，平时物料使⽤标准价格核算，差异收集也⽅便成本管理分析，差异分析完毕后再在期末将它调整为实际成本，物料在重估后价格标志可从S变成V，价格则变成实际价格即所谓的PUP->Periodic Unit Price->周期单位价格，本节图1中显⽰的正是这个结果，期间8在物料分类帐运⾏完毕后⾃动将价格控制标志变成V。
注意：实施了物料分类帐，如果物料采⽤移动平均价标志V，PUP= MAP（移动平均价），物料分类帐虽然不能分配移动平均价格差异，但是可以记录价格变化情况。
如果采⽤标准价格控制S，平时⽤标准价格核算，期末CKMLCP在结算重估物料才得到实际价格PUP。
（三）实现多币种评估⽅法
货币类型和评估参数⽂件合成评估⽅法，你可以在ML中只使⽤多个货币类型，但是并不⼀定需要启动多级评估。
通常将ML的货币类型设置成FICO货币，但是FI可能启动平⾏货币(附加本位币)。
（四）实现成本分割
所谓的“成本还原”是“综合结转分步法”中的常⽤⽅法，指的是将产品在产品半成品，把所耗上⼀步骤的综合成本还原为按原材料、⼯资及福利费、制造费⽤等最终原始成本项⽬反映的成本信息。
物料分类帐的实际成本分割可以实现这个功能。
如下图3(Tcode:CKM3).
图3-[1]显⽰ML使⽤了3个货币类型，选择图3-[2]的成本组件(即国内所谓的成本项⽬)，系统将显⽰出成本组件(Tcode:OKTZ定义成本组件)，告诉⽤户成本的构成，在SAP系统中，还可轻松地同时实现变动成本法和完全成本法，将费⽤分成固定和变动, 如图3-[3]。
实际成本还原涉及以下⼏个主要步骤：
1.需要CK11N/CK40N进⾏标准成本估算，各成本组件标准记录各⾃标准成本。
2.需要KSS1/KKS1/KKS2/KKS5/KKS6等进⾏差异计算出各成本组件的各种（9种）差异。
3.运⾏ML将差异传送到各成本部件，如果不使⽤实际成本分割，可以只传总差异。
4.可以将各成本组件的差异传到对应的CO-PA值字段，详细请参考CO-PA介绍。
可实现实际成本组件传输⾄CO-PA利润分析模块，在CO-PA建⽴标准成本和标准成本部件值字段，平时销售时的成本是标准成本，同时也传输标准成本部件值到CO-PA，⼯单的结算参数⽂件中设置“PA传输结构”⽐如传输结构CO，然后Tcode：KEI1制作传输结构CO，如合成图4。
有两种⽅式传送产品的差异(即⽣产成本结算差异)到CO-PA:
⽅法⼀：如图4-[5]中的结算参数⽂件不设置PA传输结构，总差异通过会计科⽬传送到PA，步骤是Tcode：OKB9为该科⽬定义默认的成本对象为PSG,⼆是图4-[1]中在系统默认的MM/FI PA传输结构FI设置⼀分配⾏，源的成本要素是⽣产成本结算差异科⽬，源选择图4-[2]的”成本/收⼊”，再对应⼀值字段。
⽅法⼆：建⽴传输结构CO，在图4-[5]中将PA传输结构CO分配给⼯单的结算参数⽂件，源选择“⽣产订单差异”，并分配9种差异的⼀
个“差异种类”。这样就可将成本部件的各种差异带到Co-PA，在ML中分摊差异时不但将整个差异在本期消耗和期末库存间分摊，消耗差异如有产出物料⼜再上卷，⽽且在成本部件层也是按这种逻辑分摊差异的，在成本项⽬（部件）层次上做到实际成本。
五、物料账后台配置
序配置内容T-CODE 路径
注意事项
1检查控制范
围的货币类型OKKP
控制->⼀般控制->组织结构->维护成本控制范围
需要设置为“10-公司代码货币”或者是“30-集团公司货币”，不可以设置为“20-控制代码货币”。
2配置公司代
码的多本位币
SPRO
财务会计（新）->财务会计全局设置
(新)->分类帐->分类帐->定义主要分类帐的货币
如果希望使⽤集团公司货币作为控制范围的货币，需要配置此项。
3
维护货币和评估参数
8KEM
控制->⼀般控制->多种评估⽅法/转帐
价格->基本设置->维护货币和评估参数⽂件
4
分配货币和评估参数到控制范围
8KEQ
控制->⼀般控制->多种评估⽅法/转帐
价格->基本设置->将货币和评估参数⽂件分配到成本控制范围
5
价格差异科⽬
OBYC
物料管理->评估和科⽬设置->科⽬确
定->⽆向导的科⽬确定->配置⾃动记帐分配到成本控制范围
PRG 6
来源于低阶的价格差异科⽬
OBYC
物料管理->评估和科⽬设置->科⽬确
定->⽆向导的科⽬确定->配置⾃动记帐分配到成本控制范围
PRV 7
检查物料分类帐设置
CKM9
控制->产品成本控制->实际成本核算/
物料分类帐->激活物料分类帐的评估区域
8
激活物料分类账区域
OMX1
控制->产品成本控制->实际成本核算/
物料分类帐->激活物料分类帐的评估区域
关于物料分类账的价格确定，同样是按照通常的规则，只对后续的数据有影响，历史数据将不做调整，也不允许调整，所有的之前的物料将⾃动设置为“2-基于业务”。9
定义物料分类账类型
OMX2
控制->产品成本控制->实际成本核算/
物料分类帐->分配货币类型给物料分类帐类型
10
为物料分类账分配物料分类账类型OMX3
控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->分配材料分类帐类型给评估区域
11
维护物料分类帐凭证的编号范围OMX4控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->维护材料分类帐⽂档的编号范围
12
维护价格动态发布SPRO 控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->设置动态价格变化 13为价格改变定义原因SPRO 控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->价格更改原因
需要同步在OBYC中定义UMB的科⽬
14
为物料分类账定义移动类型组SPRO 控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->物料更新->定义材料分类帐组的变化类型
直接使⽤系统标准15
为物料分类账分配移动类型组
SPRO 控制->产品成本控制->实际成本核算/物料分类帐->物料更新->指定材料分类帐组的变化类型
豫公网安备41160202000603
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