知识产权信息披露：现状、问题与对策作者：周雯 王川来源：《商业会计》2013年第07期 摘要：随着知识产权战略意识的加强，将公司是否拥有知识产权、拥有知识产权类型、拥有知识产权的比例、知识产权的状态等有关知识产权信息作为评判公司实力的标准，也作为是否进行投资的依据。我国上市公司有关知识产权信息披露较之以前已经有了进步，但现行法规没有对知识产权信息披露内容、方式做出一般性规定，自愿性披露还处于起步阶段。本文针对我国上市公司知识产权信息披露现状及存在的问题提出了相关改进建议。 关键词：上市公司 知识产权 信息披露
一、知识产权信息披露现状分析
专利权、专有技术、著作权、商标权等知识产权，其具体信息在财务报告中很少进行单独的列示和披露，国内关于知识产权信息的相关披露研究也较少。“信息披露质量”的内涵不能规范，则评价指标难以统一，所以，构建一套完整的信息披露评级制度呼声渐高。在这样的大背
景下，知识产权披露制度作为信息披露制度建设的一个子系统，无论是对知识产权信息披露质量的界定，还是质量测度，都是一种探索。
2004年中国证监会颁布《股票发行审核委员会审核工作指导意见》，2006年颁布《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第11号——上市公司公开发行证券募集说明书》和《信息披露规范第1号——招股说明书》，在这三个文件中做出了对于知识产权披露的初步规定。同时，财政部《企业会计准则第6号——无形资产》规定企业应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关的信息。但事实证明，会计准则的规定不仅范围过于狭窄，而且无法全面、准确地反映一个公司的知识产权（无形资产）信息。2010年6月29日，证监会颁布《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第31号——创业板上市公司半年度报告的内容与格式》，对创业板上市公司半年度报告中知识产权信息做出进一步规范，强调对无形资产情况的披露，明确提出对知识产权的披露。
通过对沪市A股年度报告的统计，剔除不涉及无形资产的年报，查披露知识产权信息的年报，从而得到，由2001年的299家上升到2011年的652家，可以看到，披露知识产权信息的公司数在不断增加。但是，仍有很多上市公司没有意识到知识产权信息披露的重要性。
在我国证券市场信息披露日益受到投资者关注的今天，这样的披露对投资者传递的信息不够全面、有效、充分。为了企业自身价值的提升以及信息使用者能做出正确的决策，作为一种会计改进，本文认为知识产权信息披露至少应包括：1.知识产权数量、权属、取得方式和时间、使用期限或保护期；2.知识产权的潜在风险及防范措施、增减变动信息；3.知识产权纠纷信息以及交易情况（特别是关联交易）；4.知识产权技术储备情况；5.核心技术人员及变动情况；6.自主研发所需的时间。
结合知识产权信息披露内容的界定，本文认为知识产权信息披露的质量是以财务报告为载体，应符合及时性、完整性、准确性、真实性、合法性五个方面的质量要求，能够客观及时完整地向报表使用者传递公司知识产权的内容。这些信息披露对于上市公司价值影响、业务活动、股价变化和对投资者利益保护都具有积极的作用。
二、知识产权信息披露存在的问题
通过对上市公司信息披露文件的查阅，发现知识产权信息的披露并不尽人意。主要表现在以下几方面：
（一）知识产权信息披露随意性强，内容粗略，缺乏规范性。第一，披露项目不规范。一些上市公司直接将拥有的知识产权列入工业产权中进行整体披露，不进行明细分类和具体披露；还有的列入无形资产明细表中，进行总体披露。这些披露方式导致的结果是投资者无法辨认公司所披露的项目属于哪种知识产权，并且也无法正确估测其价值，从而做出错误的决策。第二，披露的具体内容不规范，带有很大的随意性。有的上市公司根本没在附注中披露知识产权信息；有的公司仅对知识产权信息进行简单描述。
（二）知识产权信息披露公司较少。披露知识产权信息的上市公司数量占总上市公司数量的比重虽然在逐年递增，但这一比重仍不高，对于报表使用者的需求来说远远不够。披露知识产权信息数量的不足导致投资者决策时相关信息缺失，从而引发会计信息质量下降。已有研究表明，知识产权信息的披露有利于提升公司市场价值。
（三）知识产权信息披露价值反映不真实。我国上市公司资本结构中知识产权比例较低，这与发达国家有着明显差异。美国S&P500企业的无形资产占到总资产的80%，知识产权也占到总资产50%左右，而我国知识产权占总资产的比重不到1%。造成这种现象的原因有很多，最重要的是我国上市公司的研发能力和科技创新能力不足，其次我国会计准则“重历
史轻公允”。上市公司信息披露真实性原则要求对外、对内披露的信息内容真实、准确、完整，无虚假性陈述。然而，在实践中，许多上市公司都做不到这点。他们通过弄虚作假、操纵行为、披露不真实或不充分的知识产权信息来达到股票上市需要、影响股票市价、筹集资金方便等目的。
（四）已披露知识产权信息更新不及时。上市公司知识产权信息披露目前仅在招股说明书和定期报告（年度报告、中期报告和季度报告）中进行披露，很少发布临时报告对它的变化情况及时更新，这样直接导致报表使用者不能及时得到有效的信息，从而影响投资决策。知识产权由于其本身无实物形态，存在不确定性和不稳定性，就需要上市公司对已披露的知识产权信息做到及时更新。现行上市公司信息披露规定：“上市公司年报从1月1日开始至4月30日结束。”由此可见，上市公司信息披露时间跨度过长，最早披露时间和最晚披露时间相差3个多月。为保证上市公司不给公众过时和陈旧的信息，应尽量保持知识产权信息的最新状态，否则，信息披露的严重滞后性将会使信息披露失去本来的意义。
三、规范知识产权信息披露的建议
（一）制定知识产权信息披露相关监管措施。我国大多数上市公司对知识产权信息进行
披露是迫于法律的强制性规定，自愿披露的程度较低，对此，监管部门应协同有关政府职能部门健全法律体系。一方面，制定相关措施，提高对知识产权信息的披露要求；另一方面，加大监管力度，督促上市公司在实际应用中遵循公平、真实、可靠原则披露知识产权信息。
（二）颁布知识产权信息披露准则，在财务报告中对知识产权进行多层次披露。知识产权信息披露对公司成长的影响已成共识，就我国企业对知识产权信息披露的现状而言，知识产权信息的披露仅对知识产权相关信息如知识产权数量、类型等做简单呈报，但这种披露相对信息使用者的需求而言是远远不够的。考虑知识产权自身的特殊性与复杂性，本文认为应在会计报表附注中予以多层次披露并且单独进行披露，不在任何明细下披露。一方面要求上市公司在披露知识产权信息时包括一般性描述，具体包括：1.研发组织管理水平；2.拥有的知识产权与公司所从事的研发项目及其进展情况、影响、拟达到的目标；3.未来期间企业研发战略；4.公司所处行业涉及的核心技术发生的重大变化；5.知识产权交易情况（特别是关联交易）；6.上市公司独立或与第三方合作研究开发新技术、新产品或对现有技术进行改造取得重要进展，该进展对公司盈利或者未来发展有重要影响的。另一方面规定公司知识产权信息的强制披露范围，具体包括：1.知识产权价值；2.自主研发所需的时间；3.核心技术情况（技术来源、技术水平、成熟程度），涉及商业秘密的除外；4.核心技术人员、研发人员
变动情况；5.核心自主知识产权种类与数量。
（三）适时加快上市公司知识产权信息披露以及持续披露。考虑到股东、投资者以及报表使用者对上市公司知识产权信息最新状态的需要，上市公司必须加强对知识产权信息的及时性以及持续披露。持续披露的方式可采取定期报告兼顾临时报告，并且在公司知识产权出现重大变动时，及时、持续地发布临时报告，将有关情况进行详细披露，这样才可以保证知识产权对上市公司盈利能力的贡献以及便于投资者及时了解公司的能力、发展前景，从而提高决策的有效性、正确性和预见性。
（四）提高披露责任人知识产权素质与能力。有些上市公司知识产权信息披露与实际不符，并不是完全出于故意和不负责任，而是由于披露责任人缺乏专业知识。知识产权信息披露涉及面非常广，不仅涉及到申请授权、权利归属、交易利用、争议纠纷处理等，而且还涉及到披露的范围和程度、信息披露与商业秘密保护如何协调等，这些方面都要求披露责任人具备丰富的专业知识和较高的职业技能。因此，需要上市公司负责知识产权信息披露的员工认真学习知识产权相关专业知识和技能，提升知识产权素质，进而提高有关知识产权信息披露的业务能力。
参考文献：
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