首页 > 专利学习

个人所得税法律制度重点

第五章〔2〕个人所得税法律制度

（单项选择题 1）依据个人所得税法律制度的规定，以下所得中，应计算缴纳个人所得税的是〔〕。

A.加班工资

B.独生子女补贴C.差旅费津贴 D.国债利息收入

（答案）A

（解析）〔1〕选项 BC：不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴〞，不征收个人所得税；〔2〕选项 D：国债利息收入免征个人所得税。

（解题小妙招）

不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：

（1）独生子女补贴；

（2）托儿补助费；

（3）执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；

（4）差旅费津贴、误餐补助。

（口诀）“独有公务员的儿子，出差误餐不交个税〞。

（单项选择题 2）依据个人所得税法律制度的规定，以下情形中，免征个人所得税的是〔〕。

A.陈某取得所在公司发放的销售业绩奖金

B.杨某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金C.王某获得省政府颁发的科学方面的奖金

D.李某取得所在单位发放的劳动分红

（答案）C

（解析）选项 B：颁发教育奖金的主体是“县级〞教育部门，不符合免税条件。选项 AD：没

有免税规定，应照章纳税。注意免税奖金，指的是省级人民政府、部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境爱护等方面的奖金〔科教文卫技体环〕。

（多项选择题 3）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于劳务酬劳所得的有〔〕。

A.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得B.个人取得的专利赔偿所得

C.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入D.学生假期X取得的收入

（答案）CD

（解析）〔1〕选项 A：属于稿酬所得；〔2〕选项B：属于特许权使用费所得。

（解题小妙招）

个人所得税的税目较多，依据重点词区分辩析各工程。

税目	具体〔重点词〕
工资、薪金所得	任职或者受雇
劳务酬劳所得	非雇佣
稿酬所得	以图书、报刊形式出版、发表
特许权使用费所得	提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权
经营所得	个体工商户、个人独资企业、合伙企业生产经营所得
利息、股息、红利所得	个人拥有债权、股quan
财产租赁所得	出租不动产、动产
财产转让所得	转让有价证券、股quan、合伙企业中的财产份额、不动产、动产
偶然所得	得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得

（多项选择题 4）依据个人所得税法律制度的规定，以下属于居民个人综合所得的有〔〕。

A.工资薪金所得B.财产租赁所得C.劳务酬劳所得D.财产转让所得

（答案）AC

（解析）针对于居民个人而言，工资薪金所得、劳务酬劳所得、稿酬所得和特许权使用费所得，属于综合所得。〔口诀：工劳特稿<功绩特高>〕

（多项选择题 5）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，不属于专项扣除的有〔〕。

A.个人购置符合国家规定的商业健康保险B.个人缴付符合国家规定的企业年金

C.大病诊治支出

D.个人缴付符合国家规定的根本养老保险

（答案）ABC

（解析）〔1〕选项 AB：属于“依法确定的其他扣除〞；〔2〕选项 C：属于专项附加扣除；〔3〕选项 D：个人按照规定标准和范围缴纳的“三险一金〞〔根本养老保险、根本诊治保险、失业保险和住宅公积金〕属于专项扣除。

（解题小妙招）

扣除工程共 4 项，考查计算型题目时一般直接给出相应扣除标准，不需要记忆。

工程	主要规定
减除费用	60000 元/年
专项扣除	包含居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的根本养老保险、根本诊治保险、失业保险等〔根本〕社会保险费和住宅公积金等〔“三险一金〞〕
专项附加扣除	子女教育、继续教育、大病诊治、住宅贷款利息、住宅租金、赡养老人
依法确定的其他扣除	包含个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购置符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及规定可以扣除的其他工程

（单项选择题 6）中国公民杨某 2021 年总计取得工资收入 105600 元，专项扣除 20250 元。杨某夫妇有个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的 50 扣除。已知：综合所得，每一纳税年度减除费用 60000 元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年 12022 元的标准定额扣除。全年应纳税所得额不

超过 36000 元的局部，适用税率为 3 。计算杨某 2021 年综合所得应纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是〔〕。

A.〔105600-60000-12022×2〕×3 =648〔元〕 B.〔105600-60000-20250-12022〕×3 =400.5〔元〕 C.〔105600-60000-20250-12022×50 〕×3 =580.5〔元〕 D.〔105600-60000-12022〕×3 =1008〔元〕

（答案）C

（解析）〔1〕

	工程	计税收入额	扣除工程
居民个人	工资、薪金所得	105600 元	①减除费用：60000 元
居民个人	劳务酬劳所得	无	①减除费用：60000 元
综合所得	劳务酬劳所得	无	②专项扣除：20250 元 ③专项附加扣除：12022 元×50
综合所得	稿酬所得	无	②专项扣除：20250 元 ③专项附加扣除：12022 元×50
	特许权使用费所得	无	④依法确定的其他扣除：无

〔2〕应纳税所得额=105600-60000-20250-12022×50 =19350〔元〕

〔3〕应纳税额=19350×3 -0=580.5〔元〕。

（解题小妙招）

居民个人综合所得应纳税额的计算步骤：

	〔1〕识别题目中各项所得类型，计算收入额及扣除工程金额，得到应纳税所得额	计算型题目已知条件中通常会提供专项扣除的扣除金额、专项附加扣除的扣除标准；如果题目中没给费用减除标准 6 万元，别忘了扣
	〔2〕在已知条件提供的综合所得税率表中到对应的税率及速算扣除数
	〔3〕代入公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数