学院：
专业：
姓名：_____________
学号：___________
指导教师：_____________
年月日
选题背景和意义：
车架总成
自从20世纪初，在英国最早诞生现代所得税之后，会计与所得税之间的关系日益密切并相互影响、相互促进，进而产生所得税会计。所得税会计的研究和发展早期始于英美等发达国家，从20世纪50年代初开始，企业所得税会计的处理已经是一个在国际上引起很大争议的课题了。之后，随着美国财务会计准则和国际会计准则对所得税会计的规范和规范的日趋完善，所得税会计的理论和实务逐渐的发展和完善，成为了财务会计中不可或缺的组成部分。而在我国，对所得税会计的研究起步较晚，早期重视程度不高，与西方国家相比，我们至少落后了半个世纪，无论是在理论方面还是在实务方面，都有许多的不完善之处。从1994年会计制度改革以后，我国开始对所得税会计进行深入的研究。在此之前，我国按会计准则规定计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得基本一致，并不涉及所得税的会计处理。税制改革以后，我国的所得税会计一直在企业会计制度中加以规范，加入WTO以后，我国企业参与国际市场竞争的压力越来越重，所得税的会计处理急需与国际惯例接轨。在会计准则国际趋同的背景下,2006年我国颁布了38项具体会计准则计准则，新的会计准则的颁布使得我国的会计准则实现了与国际会计准则的接轨，但同时也使得我国所得税税前差异进一步拉大，所得税会计与财务会计的完全分离呈现出不可逆转。
2007年在上市公司开始实施的《企业会计准则》逐渐的实现了与国际的接轨，并首次采用准则的方式对我国的所得税会计进行了规范。《企业会计准则第18号——所得税》依据资产负债观的会计理念，强制性地规定企业只能采用资产负债表债务法进行所得税的核算，并要求在首次执行时，原来采用应付税款法和利润表债务法的企业对相关项目进行追溯调整。文章正是从此出发，首先对世界三大所得税会计模式进行了评价，分析了各国选择相应所得税会计模式的原因，得出了影响所得税会计模式的国内因素主要包括
基本经济体制、会计监管体制、资本市场、公司治理、法律体制等；并通过对世界各国所得税会计模
式的发展动态的分析，指出会计的国际趋同问题使得影响所得税会（略）因素突破了国内因素，出现了新的而且是不容忽视的国际会计环境因素，会计准则的国际趋同同时推动了所得税会计模式向着国际趋同的方向发展——所得税会计模式向着英美模式转变.然后在此基础上对我国影响所得税会计模式的因素进行了分析，经（略）、资本市场的改革、会计监管体制的改（略）的改革和法律体制的不断完善推动着我国所得税会计模式的分离，特别是中国积极的会计准则国际趋同，使得中国所得税会计模式的完全分离成为不可阻挡的趋势。
本课题在国内外研究状况：（文献综述，不少于2000字）
国外研究综述
商品电子防盗系统
在发达国家，企业所得税税收筹划已经十分普遍，税收筹划早已成为一个成熟稳定的专业，有相当数量的专门从业人员，专业化趋势明显。正如美国南加州大学W.B梅格斯博士在其《会计学》中谈到：“美国联邦所得税变得非常复杂，为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地节税制定计划。 1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案所作的有关税收筹划的声明被认为是税收筹划最早的法律根据。他认为:“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同。
此后，关于税收筹划的研究得到了快速发展。
这是我国第一部税收筹划专著。该书中唐腾翔将税收筹划界定为“节税”，并从不同的1953年，在法国巴黎成立了最早实施现代咨询及相关税收筹划业务的实施机构—欧洲税务联合会。该联合会明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，于是形成了一种独立于代理业务的新业务，这种业务的一个主要内容就是税收筹划。
1979年，为规范税收筹划活动，国际会计准则委员会颁布关于“所得税会计”的准则(第12号国际会计标准)，对“所得税会计”提出了规范性要求。这一准则对各国的所得税纳税筹划方法的制订提供了重要的规范依据。
生态石笼网箱而近年来，税收备受国际关注，跨国公司寻求减免税，合理避税的现象越来越普遍，起迅猛势头有增无减。美国财政部国内税务署前署长唐纳德.亚历山大说：“在经济泡沫年代，不惜一切手段增加利润的动力很大，其中一个手段就是把纳税额减少到最低程度。”
总之，目前国外尤其是发达国家的税收筹划己经有了比较完善的发展，税收筹划的方法己形成系统化、特定化的体系。税收筹划己成为一种普遍的国际经济现象，成为世界各国政府及经济界广泛关注的企业行为。
国内研究现状：
在我国，税收筹划理论研究起步较晚。1994年以前，我国税收制度建设一直处于逐步完善、反复无常的不成熟阶段，企业进行税收筹划缺乏制度保证；1994年以后，随着社会主义市场经济体制的建立，我国实行了“分税制”改革，税收制度逐步走向成熟，企业开始逐渐重视企业的税收成本，税收筹划也逐步得到重视，一些学者开始对税收筹划展开研究。
1994年，中国财经出版社出版了由唐腾翔与唐向撰写的《税收筹划》，组织形式和国别分别介绍了国外在税收筹划方面取得的一些成果。这本书比较系统地介绍了税收筹划的定义、方法及相关理论，标志着我国税收筹划理论研究成为一门新兴学科。
在2007年3月，《中华人民共和国企业所得税法》表决通过并于2008年1月1日起施行，这结束了我国长达20多年的内资、外资企业所得税税赋不均的“分制”时代，内资、外资企业所得税的统一是我国税制改革的里程碑。2007年3月新企业所得税法正式颁布后，不少的专家和学者开始研究新法下的所得税筹划问题。马启明(2007)从投资方式、企业组织形式、税基型、税率型、税收优惠型、纳税方式、避免税收违法行为等七个方面，对企业的税收筹划提出一些建设性的思考。缪映(2007)根据新企业所得税法在纳税人的界定、收入总额的口径、税率、准予扣除的项目、税收优惠政策、增加了反避税条款等六个方面的变化，从预提所得税、企业形式、企业类型三个方面，对新企业所得税法下的税务筹划问题进行了研究。李秉文、付春香(2007)重点对新企业所得税法下应如何进行企业组建进行了筹划，具体包括企业投资方向、企业组建形式、纳税人身份的选择三个方面。蔡昌(2008)编著了《新企
业所得税法解读与运用技巧—策略·方法·案例》，方昌飞(2008)出版了《新企业所得税法操作实务》，对如何在新企业所得税法下进行实务操作和纳税筹划进行了探讨。
莫氏变径套张中秀等在《纳税筹划》一书中提出为减轻税负，纳税人有三条路可走：偷税，停税与纳税筹划。一些纳税人无意识中偷逃税了，自己都不知道，等到税务机关稽查出来，才意识到是偷税。我国针对纳税人的偷税行为，指定了一一列严格的规定，严厉的惩罚必将偷税挤出市场。相比前两种方法，纳税筹划是企业的一种理性行为。从税务机关看，鼓励企业依法纳税最明智的办法，是让纳税人充分享受其应有的权利，充分使用纳税筹划权。
“浅谈我国企业纳税筹划问题”（公文博客网）一文中作者认为不同税收规定和众多税收优惠是纳税筹划存在和发展的法律基础。税收具有调节经济的职能，国家利用税收经济杠杆对国民经济进行有目的的引导，对一些亟需发展的地区和项目往往采用低税甚至免税的措施，并制定一些相应的税收法律。国家的税收法律对同一个经营项目在不同地域、或同一地域的不同的经营者以及经营项目采用高低不同的税率，制定减税或免税等一系列优惠政策，鼓励发展一些社会急需发展的产业，限制一些“饱
efactor应纳税所得额时，下列指出不得扣除：向投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金，和被没收财务的损失；规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经指定的准备金支出；与取得收入有关的其他支出。
通风柜风量
“资本弱化避税原理探析”（《财会月刊》，广西财经学院，广东白云学院，2008年第7期)中董再平和刘剑锋认为，负债经营能给企业带来税收利益，当企业资产负债率达到一定标准时，就产生了资本弱化。
加强与关联方业务往来的基础管理工作对改善本企业的纳税筹划工作具有重要意义。“特别纳税调整规定对企业纳税筹划的影响及应对措施”（《财会月刊》第2008年第7期，广东商学院）中卢剑灵教授提到《企业所得税法》新增的“特别纳税调整”的主要内容包括增加受控外国公司条款，完善限制资本弱化的条款，一般反避税的兜底条款，这些规定使企业常规避税方法的应用空间减少，并使企业纳税筹划的风险和压力在加大，如反避税条款涉及的不预知性，避税非零成本的出现等。
参考文献：
1、盖地，《税收筹划》，高等教育出版社，第二版，2006年
2、王延明，《所得税会计与纳税筹划》，上海财经大学出版社，2007年2月第1版
3、卢剑灵（教授），“特别纳税调整规定对企业纳税筹划的影响及应对措施”，《财会月刊》2008年第7期，广东商学院
4、刘剑锋，董再平，“资本弱化避税原理探析”《财会月刊》，广西财经学院，广东白云学院，2008年
第7期
5、胡伟，“企业所的税税前扣除规定比较分析”，《财会通讯》，2008年第8版，湖南财经高等科学院
6、赵迎春，“两法合并对FDI的影响分析”，《税务与经济》，2008年，上海立信会计学院
7、作者，佚名，“企业所得税纳税筹划浅谈”，中国论文网，www.lunwen
8、顾跃南，“税务筹划误区辨析”，中国税网，axnews,
豫公网安备41160202000603
站长QQ:729038198
关于我们
投诉建议